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房产与税收

原创 发布:2020/6/19 11:18:50 来源: 267 阅读
企业购买房产用于自用或者出租对其的长远发展比较是重要的决定,但很多企业在购买时以及持有、变现过程中对所要缴纳的税模糊不清,身边也不乏因为意识不足而漏税带来损失和风险,那么为了避免在房产行为上吃税务的亏,接下来大家请看黑板!


一、企业购买及持有房产


01

契税


征税对象:土地、房产权属发生转移的购买方;
征税时间:购买房产之时;
计税依据:征收机关认可的合同成交价格或市场价格;
税率:3%—5%(按照该地区的实际情况决定);
应纳税额:计税依据*税率。


02

印花税


征税对象:产权转移书据的立据人;
征税时间:购买房产之时;
计税依据:从价——产权转移书据所载金额、从量——凭证数量;
税率:比例税率:0.5‰(从价);定额税率:5元/件(从量);
应纳税额:计税金额*比例税率;凭证数量*定额税率。


03

房产税


纳税义务发生时间:经营、取得、取证、出租、出借、建成、验收的次月。

计税依据:

计税方法

   计税依据

 税率

应纳税额

从价

按照房产原值一次减除10%-30%损耗后的余值

扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定

浙江省规定具体减除幅度为30%。

原值明显不合理的应予评估;没有原值的由所在地税务机关参考同类房屋的价值核定

1.2%

应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

(计算出的是年税额)

从租

租金收入(包括实物收入和货币收入)

以劳务或其他形式抵付房租收入的,按当地同类房产租金水平确定

12%

租金收入×12%


纳税期限、纳税地点和征收机关:房产税实行按年计算、分期缴纳的征收办法。房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人,应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。




敲黑板:
◆目前浙江省企业房产税的征收时点为每年的12月份,对一直持有或者当年新增的房产征收。后续申报时间的变化请及时关注浙江省电子税务局的通知。
◆企业购买房产入账时,财务人员要录入固定资产折旧表,由于房产税的征收时点特殊,财务人员要保持记录和提醒,避免遗漏报税。
◆房产税若未按时缴纳,那问题来了!企业需要按照每日万分之五缴纳滞纳金。谨记!
◆在申报房产税前,请先采集税源信息。【浙江省电子税务局】-【税费申报及缴纳】-【税源信息采集】-【城镇土地使用税房产税税源信息采集】-【房产税税源信息采集】


◆由于2020年新冠病毒疫情肆虐,浙江省受到疫情影响的企业可以根据条件申请困难减免,有需要的企业请不要客气接受政府的好意。【浙江省电子税务局】-【税费申报及缴纳】-【税源信息采集】-【城镇土地使用税房产税税源信息采集】-【浙江省应对疫情影响房产税、城镇土地使用税困难减免税申请表】



大声敲黑板:企业在缴纳房产税和城镇土地使用税时可进行合理税务筹划,避免成为法定纳税人。
【税法规定,房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产,而对于房产界定为房屋,即有屋面和围护结构,能够遮风挡雨,可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所;独立于房屋之外的建筑物,如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等,不属于房产,若企业拥有以上建筑物,则不成为房产税的纳税人,就不需要缴纳房产税。】
因此:企业在进行税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的,并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开,在会计中单独核算。


04

城镇土地使用税


征税对象:在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。
计税依据:实际占用的土地面积。
单位税额:一般规定每平方米的年税额,大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
应纳税额:应税土地的实际占用面积×适用单位税额。
纳税期限:城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收办法。

 

敲黑板:目前浙江省征收时点为每年的12月份,企业在申报缴纳房产税的同时缴纳城镇土地使用税,新增的土地同样要先进行税源采集。

 

05

增值税、城建税、教育费附加和地方育费附加


(1)一般纳税人,出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额;而出租其2016年5月1日后取得的不动产,则应适用一般计税方法,按9%的税率计算缴纳增值税。
(2)小规模纳税人,出租不动产(不含个人出租住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。
(3)缴纳增值税的纳税人都要根据增值税金额缴纳城市建设维护费、教育费附加和地方教育费附加。
敲黑板:出租不动产的纳税人除了缴纳以上税种外,租赁双方在办理租赁登记时应按租赁合同所载租赁金额的千分之一缴纳印花税。


二、企业转让房产


01

增值税


一般纳税人转让2015年4月30日以前购入的房产,按5%征收率计算缴纳,5月1日以后购入按9%税率计算缴纳。小规模纳税人按5%征收率计算缴纳。
 

02

城市建设税、教育费附加和地方教育费


分别按应缴增值税额的7%、3%和2%计算缴纳。
 

03

印花税


根据产权转移书据按所载金额0.5‰贴花。 
 

04

土地增值税


以转让房地产取得的收入,减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据。



总结:以上就是企业购买、持有、出售房产时所涉及到的税种,希望读者们有所收获,规避税务风险!


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